分期付款情况下，该项购货合同实质上具有融资性质，购入固定资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。固定资产的购买价款的现值，应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定。折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率，实质上是供货企业的必要报酬率。
Part.1
很多人说我不会算现值，其实Excel可以帮你，学好Excel很重要哦！二哥用现值函数直接算出购入固定资产入账原值为248.69万，公式如图：
各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，在达到预定可使用状态之前符合《企业会计准则第17号——借款费用》中规定的资本化条件的，应当通过在建工程计入固定资产成本，其余部分应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。其账务处理为：购入固定资产时，按购买价款的现值，借记“固定资产”或“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。所以，2021年会计购入固定资产入账分录：
在每一期所实际支付的金额中，将购买资产用的钱和资金使用费（借款利息）分开——购买资产用的钱就是本金，直接确认到资本成本中。资金使用费是利息，如果在资产使用前发生，可确认为成本，不然就是财务费用。我们实际做账最好把每期利息分摊表做出来，这样做账就很直观了。
2022年支付100万时候分录借：长期应付款100（本金+利息）贷：银行存款100借：财务费用24.87（248.69*10%）贷：未确认融资费用24.872023年支付100万时候分录借：长期应付款100（本金+利息）贷：银行存款100借：财务费用17.36（248.69-100+24.87）*10%贷：未确认融资费用17.362024年支付货款时借：长期应付款100（本金+利息)贷：银行存款100借：财务费用9.09（248.69-100*2+24.87+17.36）*10%贷：未确认融资费用9.09同时：二哥税税念公司固定资产按10年采用直线折旧方法，每年计提折旧数为：
其实账务就是这样，实际上就是重新划算了资产入账价值，加了一个资金利息进去，并在后期做了一个分摊，用会计分录方式还原了业务本质，分期付款购买固定资产有本金有资金利息。
Part.2
好了，接下来才是二哥要说的关键，现在问题的关键是企业所得税纳税申报调整的问题。有没有税会差异呢？当然有！1、会计以各期付款额的现值之和确定的固定资产原值，税务不认可，差异在折旧过程中需要调整。根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。同时，第五十八条规定：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。因此，公司购买的设备作为固定资产适用，应该以300万元作为计税基础。在折旧的扣除上，根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。因为计税基础与会计确认的固定资产入账价值存在差异，相应于年度企业所得税申报应当作纳税调整处理。2、税务对于会计确认的财务费用并不认可。对于会计核算上，每年计入财务费用的融资利息支出，于年度企业所得税申报时应该做纳税调增处理。所以，就这两点差异，我们都要调整！为了更直观反映差异，其实我们可以先做个调整表出来，如图：
只要这个表做出了了，那填申报表都是很简单的事情。折旧的调整我们在105080表中去处理。财务费用的调整我们直接在105000表中处理就行了具体以2022年为例。因为入账价值的差异导致每期折旧也有差异，所以这部分需要调整，如图：
财务费用我们直接在50表调整，税务上也不认可这部分费用。
所以，调整如上图：其实这些差异整体来说也就是个时间差而已。随着固定资产在公司生命周期的终结而回调最终调增调减合计归为0。
素材来源：二哥税税念
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